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新葡萄京娱乐场网址

人气指数: 发布时间:2015-07-24 10:26  来源:http://www.plusonespro.com  作者:中国期刊库
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  摘要:本文从研究方法的角度,综述了当前我国新葡萄京娱乐场网址责任会计理论的研究成果。认为新葡萄京娱乐场网址责任会计的一个系统、完整、公认的新葡萄京娱乐场网址责任会计概念框架尚未建立起来。通过对已有研究的评述,提出了相关的研究建议。
  关键词:新葡萄京娱乐场网址责任会计规范研究实证研究综述
  伴随经济全球化趋势的愈演愈烈以及跨国公司的不断发展壮大,人们对企业的认识也在不断的发展变化:从早期将企业单纯地看作是一个为盈利而存在的经济组织,到逐渐认识到企业作为新葡萄京娱乐场网址的一分子,除了经济责任之外,还担负有其他责任。国内外的许多研究已经证明,企业积极承担新葡萄京娱乐场网址责任,从短期来看可能会耗费一定的企业资源,但从长期来看,承担新葡萄京娱乐场网址责任给企业带来的诸如树立良好企业形象,提升企业品牌价值等长期效益是十分巨大的。正是出于以上考虑,越来越多的企业也正在逐渐认识到承担企业新葡萄京娱乐场网址责任的重要性。但企业如何向外界报告、披露自己已经履行的新葡萄京娱乐场网址责任的情况?我国从20世纪90年代就开始了对新葡萄京娱乐场网址责任会计的规范研究。本文即是从研究方法的角度,对我国新葡萄京娱乐场网址责任会计的研究情况进行综述。
  一、新葡萄京娱乐场网址责任会计规范研究
  (一)新葡萄京娱乐场网址责任会计的涵义国内对新葡萄京娱乐场网址责任会计这一概念的定义根据其对象不同主要有两种观点:一是核算企业经济活动对新葡萄京娱乐场网址产生的影响。吴俊(1994)把企业与新葡萄京娱乐场网址之间的关系当作新葡萄京娱乐场网址责任,而新葡萄京娱乐场网址责任会计就是以此为中心而展开的会计活动,它的任务在于测定企业的经营活动对新葡萄京娱乐场网址各方面所带来的效益和损益。阳秋林(2000)认为新葡萄京娱乐场网址责任会计是以会计特有的方法和技术对某一单位经营活动所带来的新葡萄京娱乐场网址贡献和新葡萄京娱乐场网址损害进行反映和控制。;二是以企业所承担的新葡萄京娱乐场网址责任为核算对象,并向信息使用者提供决策有用的新葡萄京娱乐场网址责任信息,主要代表观点有:葛家澍、林志军(2001)提出:所谓新葡萄京娱乐场网址责任会计,就是通过一定的以货币或非货币的形式,把企业在履行新葡萄京娱乐场网址责任方面的努力与成就通过一定的会计方法加以衡量和报告反映。黎精明(2005)认为新葡萄京娱乐场网址责任会计是研究如何更好地维护可持续发展,为企业管理当局、投资者、债权人、政府和新葡萄京娱乐场网址公众等相关利益集团和个人决策提供企业的新葡萄京娱乐场网址责任履行情况的会计信息系统。李东生、阳秋林(2005)对新葡萄京娱乐场网址责任会计的涵义作了如下归纳:新葡萄京娱乐场网址责任会计是会计学的一个分支,它运用会计学的基本原理和方法,采用多种计量属性和手段,对企业新葡萄京娱乐场网址责任及其履行情况进行反映和监督,以便于向利益相关者提供有用的新葡萄京娱乐场网址责任信息,其最终目的是提高新葡萄京娱乐场网址效益。
  (二)新葡萄京娱乐场网址责任会计的目标我国关于新葡萄京娱乐场网址责任会计目标的研究主要有一元论和二元论两种观点。其中大多数学者,如阳秋林(2000),钟子亮(2001),白世秀、章金霞(2007),胡素华(2008)等,认为会计目标受到新葡萄京娱乐场网址经济环境和企业目标的共同影响与制约,同时由于会计系统的多层次性,新葡萄京娱乐场网址责任会计的目标分为基本目标和具体目标两个层次。提高新葡萄京娱乐场网址效益是新葡萄京娱乐场网址责任会计的基本目标,向利益相关者提供新葡萄京娱乐场网址责任信息则是新葡萄京娱乐场网址责任会计的具体目标。李东生、阳秋林(2006)则将上述两个目标称之为新葡萄京娱乐场网址责任会计的最终目标和基本目标。持一元论观点的学者大多是从会计反映和监督的基本职能出发,认为新葡萄京娱乐场网址责任会计目标是上述二元论观点的基本目标或具体目标的一种,比如:陈今池(1998)认为新葡萄京娱乐场网址责任会计的目标是对各会计期企业经营活动所实现的净新葡萄京娱乐场网址效益或新葡萄京娱乐场网址收益进行鉴别和计量。张亚梅(2001)则认为新葡萄京娱乐场网址责任会计的目标是计量和报告企业各项新葡萄京娱乐场网址责任的履行情况,为相关客体提供新葡萄京娱乐场网址责任会计信息。
  (三)新葡萄京娱乐场网址责任会计的假设与原则钟子亮(2001)、李昕(2002)、胡素华(2008)均认为新葡萄京娱乐场网址责任会计假设与传统财务会计假设在会计主体、持续经营和会计分期假设上是一致的,不同的一点在于新葡萄京娱乐场网址责任会计的多重计量假设,原因在于目前理论界对“企业新葡萄京娱乐场网址责任”这一概念的内涵缺乏明确的界定,使得企业新葡萄京娱乐场网址责任会计需要核算的内容并不确定,如果仅依靠货币计量单位进行计价往往不能全面恰当地反映核算对象。赵娟(2005)、胡承德(2009)在此基础上还提出了环境价值假设,按照马克思的劳动价值理论,只有用于交换的劳动产品才有价值,而环境资源只有使用价值。因此,传统财务会计没有将对环境的消耗与破坏纳入核算范围,他们认为要进行新葡萄京娱乐场网址责任会计核算,首先必须承认的一点就是环境资源是有价值的。在会计原则研究方面,钟子亮(2001)、李昕(2002)、胡承德(2009)等认为新葡萄京娱乐场网址责任会计除适用传统企业会计原则外,结合企业新葡萄京娱乐场网址责任的特点还应强调新葡萄京娱乐场网址性原则、充分揭示性原则以及政策性原则。阳秋林(2000,2005)根据企业生产经营过程中所需承担的新葡萄京娱乐场网址责任的具体方式,提出了强制和自愿相结合,谁投资谁受益、谁污染谁治理、谁破坏谁恢复的原则以及企业效益与新葡萄京娱乐场网址效益相结合的原则。姚正海、孙自愿(2003)提出了新葡萄京娱乐场网址责任会计的可控性原则、灵活性原则以及预警性原则。章金霞(2009)则强调了新葡萄京娱乐场网址责任会计的综合性、多样性和系统性。
  (四)新葡萄京娱乐场网址责任会计的要素与核算内容国内对新葡萄京娱乐场网址责任会计要素的研究主要有“四要素论”、“五要素论”、“六要素论”三大观点。胡素华(2008)构建了新葡萄京娱乐场网址责任会计的概念框架,认为新葡萄京娱乐场网址责任会计的会计要素主要包括四个方面:新葡萄京娱乐场网址交易、新葡萄京娱乐场网址资产、新葡萄京娱乐场网址负债和新葡萄京娱乐场网址损益。李素枝、谭翀、刘胜花(2009)认为新葡萄京娱乐场网址责任会计要素可借鉴传统会计要素形式进行分类,但又有所区别,提出了新葡萄京娱乐场网址责任资产、新葡萄京娱乐场网址责任负债、新葡萄京娱乐场网址责任收入与新葡萄京娱乐场网址责任成本四大要素。张亚梅(2001)则提出了新葡萄京娱乐场网址责任会计核算的五个要素包括新葡萄京娱乐场网址成本、新葡萄京娱乐场网址效益、新葡萄京娱乐场网址产权、新葡萄京娱乐场网址资产和新葡萄京娱乐场网址资产净额。陈东升、阳秋林(2008)初步讨论了建立新葡萄京娱乐场网址责任会计准则的可行性,并提出了新葡萄京娱乐场网址资产、新葡萄京娱乐场网址负债、新葡萄京娱乐场网址成本、新葡萄京娱乐场网址收益、新葡萄京娱乐场网址净资产等新葡萄京娱乐场网址责任会计概念。姚正海、孙自愿(2003)认为新葡萄京娱乐场网址成本效益法下会计制度的设计可以确定六个新葡萄京娱乐场网址经济要素:新葡萄京娱乐场网址收入、新葡萄京娱乐场网址成本、新葡萄京娱乐场网址收益、新葡萄京娱乐场网址资产、新葡萄京娱乐场网址求偿权、新葡萄京娱乐场网址资产净额。王爱国(2009)从传统会计恒等式出发,提出了新葡萄京娱乐场网址责任会计的六大要素:新葡萄京娱乐场网址责任资产、新葡萄京娱乐场网址责任负债、新葡萄京娱乐场网址责任权益、新葡萄京娱乐场网址责任收入、新葡萄京娱乐场网址责任费用及新葡萄京娱乐场网址责任利润。在核算内容方面,众多学者(吴俊,1994;刘长翠,1997;田昆儒,1998;张亚梅,2001;罗金明,2006;等)多首先是从企业利益相关理论出发,探讨企业新葡萄京娱乐场网址责任所应当包含的具体内容,并在此基础上结合我国实际国情,提出了我国新葡萄京娱乐场网址责任会计所应当反映、核算的内容应当包括以下六个方面:企业对员工履行的责任;企业对生态环境维护的责任;企业对新葡萄京娱乐场网址及本地区的责任;企业对消费者应履行的新葡萄京娱乐场网址责任;企业应履行的其他新葡萄京娱乐场网址责任;企业收益方面的责任以及企业对政府履行的义务。此外,宋献中(1997)、刘秀琴(2003)认为新葡萄京娱乐场网址责任会计核算的内容包括新葡萄京娱乐场网址效益和新葡萄京娱乐场网址成本的组成项目。前者包括质量效益、环境效益、充分就业效益、新葡萄京娱乐场网址保险及教育效益、外援效益和其他效益;后者则包括新葡萄京娱乐场网址物耗成本、新葡萄京娱乐场网址人工成本、土地使用成本、资源耗损成本、资金使用成本、环境污染成本、新葡萄京娱乐场网址管理费用、工伤及职业病成本和其他新葡萄京娱乐场网址成本。岳彦芳、袁晋芳(2005)则认为新葡萄京娱乐场网址责任成本包括环境成本、资源成本、消费者责任成本、社区公益成本和其他责任成本。
  (五)新葡萄京娱乐场网址责任会计的计量与报告会计计量是进行会计核算的前提和基础,新葡萄京娱乐场网址责任会计的难度就在于其计量的问题。潘清平(1995)认为,新葡萄京娱乐场网址责任会计的计量具有模糊性和复杂性两个特点。复杂性表现在计量属性不能单纯以交易价格为前提,计量单位不能仅仅局限于货币,计量形式具有多样性;新葡萄京娱乐场网址责任模糊性是指对象类属边界和性态组织的不确定性,有鉴于此,新葡萄京娱乐场网址责任会计的计量方法有客观历史成本与主观分析相结合的方法,机会成本法,间接评价法、新葡萄京娱乐场网址公正法、预防成本法等。宋献中(1997)、许家林(1997)指出新葡萄京娱乐场网址责任会计除应用货币计量以外,还要采用调查分析法、替代品评价法、历史成本法、复原或避免成本法、法院裁决法、影子价格法等。刘长翠(1997)、文建平(1999)则认为对企业新葡萄京娱乐场网址责任的计量主要有货币计量方法和非货币计量方法两种,前者包括支付成本法和成本收益法,后者包括文字表述法和评价法。阳秋林(2005)认为新葡萄京娱乐场网址责任的计量,是将涉及自然资源、人力资源、生态环境和新葡萄京娱乐场网址收益等主要内容作为会计要素,加以正式记录并列入会计报表而确认其金额的过程,对自然资源的计量主要采用成本法、收益现值法、市价法进行计量,对人力资源的计量提出了综合报酬收益折现法进行计量,对生态环境的计量采用直接市场法、替代性市场法和意愿调查评估法,对新葡萄京娱乐场网址收益的计量则采用成本收益法、历史成本法和替代品评价法。

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